О доходах и налогах

Ирина БУТЯЕВА

До 31 марта жители Эстонии должны подать налоговые декларации в Налоговый и таможенный департамент. Декларацию можно подать в самом департаменте, а также заполнить анкету в Интернете. Все данные в декларации уже должны быть, но специалисты департамента настоятельно рекомендуют проверить их самым тщательным образом, прежде чем подтвердить декларацию своей подписью.

Еще три года назад налоговую декларацию можно было подать только на эстонском языке, что создавало у некоторых русскоговорящих жителей множество проблем. Тогда же наша газета обсудила возможность появления русскоязычной версии интернет-деклараций с директором отделения налогового департамента для физических лиц... Прошло время, сегодня русскоязычные жители Эстонии имеют возможность не только заполнить налоговую декларацию, но и получить полную информацию о всех изменениях в Законе о налогообложении по адресу: www.emta.ee.

Деньги за обучение

В редакцию продолжают обращаться люди, которые просят рассказать подробнее о плате за обучение, которая вносится в декларацию.

По материалам пресс-службы Налогового и таможенного департамента, согласно Закону о подоходном налоге резидент-физическое лицо может вычесть из своего налогооблагаемого дохода расходы, понесенные в период налогообложения на обучение самого себя, ребенка в возрасте до 26 лет, внука, брата или сестры, либо при отсутствии таких учебных расходов — расходы на обучение одного постоянного жителя Эстонии в возрасте до 26 лет.

Расходами на обучение считаются также интрессы гарантированного государством учебного кредита. Такие интрессы может списать из своего дохода само уплатившее их лицо или его родитель-резидент.

Начиная с 1 января 2004 года физическое лицо может списать из своего налогооблагаемого дохода расходы на обучение только в том случае, если эти расходы были сделаны: в государственном образовательном учреждении или образовательном учреждении единицы местного самоуправления; в публично-правовом университете; в частной школе, имеющей разрешение на обучение в части данной учебной программы или имеющей положительную аккредитацию; либо за учебу в зарубежном учебном заведении, равноценном вышеперечисленным, или за учебу на организованных им платных курсах. (Узнать, имеется ли у какого-либо учебного заведения действующая лицензия, можно в базе данных о разрешениях на обучение на домашней странице Министерства образования и науки.)

Внимание: расходы на обучение нельзя списать в размере большем, чем налогооблагаемые доходы лица. Например, если единственным доходом человека были дивиденды, полученные от эстонских бизнес-структур, то у него нет налогооблагаемого дохода, из которого можно списать расходы на обучение.

Расходы на обучение, интрессы по жилищному займу, подарки и пожертвования, а также профсоюзные вступительные и членские взносы в период налогообложения можно списать в общей сложности в сумме до 100 тысяч крон на одного налогоплательщика, но в размере не более чем 50 процентов от налогооблагаемого дохода.

Расходы на обучение нельзя списать из дохода, если они делаются за счет не облагаемой подоходным налогом стипендии. Например, не разрешается вычитать из дохода расходы на курсы государственного языка, если для их покрытия поступает безналоговая стипендия.

Суммы, отдельно уплаченные за учебные материалы (письменные принадлежности, тетради, книги, словари и пр.), из налогооблагаемого дохода не вычитаются.

Оплата детского сада

Детское дошкольное учреждение в понимании Закона об образовании является образовательным учреждением. Таким образом, суммы, уплаченные родителем за посещение детского сада (кроме денег за питание!), по Закону о подоходном налоге приравниваются к расходам на обучение, которые можно списать из налогооблагаемого дохода физического лица-резидента. Если детсад организует вдобавок еще и иную образовательную деятельность или курсы (иностранный язык, уроки плавания и т.п.) и они выделяются как отдельные расходы на обучение, эти суммы считаются расходами на обучение, на которые распространяется налоговая льгота.

А вот плата за питание не является расходами на обучение, и ее из дохода вычесть нельзя.

Что касается автошкол…

Суммы, уплаченные за обучение в имеющей лицензию автошколе, — это расходы на обучение, и их из налогооблагаемого дохода можно списать. Но платой за обучение не считается госпошлина, которая уплачена за экзамен в автошколе.

Специалисты департамента предупреждают: если вы несете расходы на обучение, позаботьтесь, чтобы учебному учреждению были известны ваше имя и личный код. Если вы платите за кого-то другого, например, за ребенка, то следует сообщить учебному учреждению имя и личный код обучающегося, а также свои имя и код. Представление данных человека, который уплатил за обучение, очень важно в случае, когда у самого обучающегося (ребенка) доходов, с которых можно было бы произвести списание, нет.

Как быть, если вы заплатили за обучение, а в предварительно заполненной декларации на этот счет данных нет? Если в предварительно заполненной декларации нет данных о расходах на обучение или они неверны, следует обратиться в учреждение образования и попросить представить ваши данные Налоговому и таможенному департаменту.

В предварительно заполненной декларации вы можете сделать исправления и сами, но в таком случае Налоговый и таможенный департамент вправе для проверки правильности данных попросить вас представить выданную образовательным учреждением справку насчет ваших учебных расходов. А этот процесс занимает больше времени, чем представление учреждением образования декларации INF3 в электронной форме.

Но вы должны знать, что выданный учреждением образования документ о принятии денег не является справкой об учебных расходах.

Интрессы по учебному займу

Кредитные учреждения должны представить Налоговому и таможенному департаменту декларацию (по форме INF7) об уплаченных интрессах по учебному кредиту. Эти данные также заносятся в предварительно заполненную декларацию. Если вы своих данных в предварительно заполненной декларации не находите либо они отличаются от данных, известных вам, обратитесь в кредитное учреждение и попросите данные представить или исправить. Если декларацию о доходах подают как лицо, уплатившее интрессы по учебному займу, так и его родитель, то налоговой льготой (списанием интрессов из дохода) можно воспользоваться только в декларации одного лица.

Интрессы по жилищному кредиту

У физического лица-резидента есть право из дохода за период налогообложения вычесть интрессы по лизингу или займу, взятому на приобретение для проживания дома или квартиры себе, своему супругу, родителям или детям. Имеются в виду те интрессы, которые в период налогообложения были уплачены кредитному или финансовому учреждению. На тех же условиях из дохода можно списать и интрессы по займу или лизингу на приобретение земельного участка с целью строительства жилого дома. Воспитывающий ребенка в одиночку, использовавший в период налогообложения отпуск по уходу за ребенком родитель может списать уплаченные в тот же период налогообложения интрессы по жилищному займу в полном объеме или частично из дохода следующих периодов налогообложения без учета установленных для списания ограничений.

Внимание: интрессы по жилищному займу, расходы на обучение, подарки и пожертвования, а также профсоюзные вступительные и членские взносы в период налогообложения можно списать в общей сложности в сумме до 100 тысяч крон на одного налогоплательщика, но в размере не более чем 50 процентов от налогооблагаемого дохода.

Ограничения налоговых льгот

За период с 1 января по 30 апреля 2004 года интрессы по жилищному кредиту в период налогообложения можно показать в общей сложности в сумме до 100 тысяч крон на одного налогоплательщика, но в размере не более чем 50 процентов от дохода налогоплательщика за тот же налоговый период, из которого произведены вычеты, связанные с предпринимательством.

С 1 мая 2004 года интрессы по жилищному займу может убрать из своего подлежащего в Эстонии налогообложению дохода также физическое лицо-резидент иной страны-члена Евросоюза, которое в налоговом периоде по крайней мере 75 процентов своего налогооблагаемого дохода получило в Эстонии и представило декларацию о доходах физического лица-резидента.

С 1 января 2005 года интрессы по жилищному займу в период налогообложения можно показать в общей сложности в сумме до 50 тысяч крон на одного налогоплательщика, но в размере не более чем 50 процентов от дохода налогоплательщика за тот же налоговый период, из которого произведены вычеты, связанные с предпринимательством. Из налогооблагаемого дохода можно одновременно списать интрессы по займу и капитальной ренте на приобретение только одного жилого дома или квартиры.

Для проверки использования жилищного кредита по целевому назначению Налоговый и таможенный департамент может при необходимости потребовать представления дополнительных доказательств. Поэтому все имеющие отношение к делу документы следует хранить. Если налогоплательщику представить вообще нечего, Налоговый и таможенный департамент вправе в применении льготы отказать.

При проведении строительных работ правильность списания интрессов жилищного займа должна подтверждаться копиями разрешения на строительство или строительного проекта; при их отсутствии доказательствами могут быть акт проведенной после строительства экспертизы, документы о расходах, фотографии и другое, на основании чего можно установить объем работ.

Вместе с декларацией названные документы представлять не надо; их представляют по требованию Налогового и таможенного департамента.

При проведении обычного ремонта права на списание интрессов по жилищному кредиту нет.

Если жилье находится в совместной или долевой собственности двух лиц (т.е. у жилища два собственника) и оба лица являются ходатайствующими о займе, то продекларировать и списать интрессы по жилищному займу из налогооблагаемого дохода могут оба, пропорционально доле собственности.

Если в один и тот же год заканчивается договор о займе, взятом для приобретения одного жилья, и заключается новый договор для приобретения другого жилья, то из доходов можно вычесть интрессы, уплаченные на основании обоих договоров, но только в том случае, если интрессы не платятся одновременно.