В девяносто шестом предприятия и организации не составляли квартальных отчетов о доходах и расходах и, соответственно, не платили подоходного налога (если платили, то авансом). Быть ли налогу и если да, то какой величины - определит годовой отчет. Он вообще многое определит не только по отношению к прошлому, но и для экономики фирмы года нынешнего. Однако составить его будет нелегко и молодым бухгалтерам, и опытным их коллегам. Во-первых, отсутствие промежуточных квартальных балансов и деклараций заставляет делать всю работу с чистого листа. Во-вторых, потому что прошедший год оказался урожайным на изменения в законах и постановлениях, касающихся бухгалтерского учета и налогообложения.
Последнее из таких изменений появилось в самом конце прошлого года и до многих русскоязычных бухгалтеров не могло еще даже дойти, потому что первый его перевод был срочно сделан в нашем Клубе и опубликовали мы его на русском языке в тринадцатом выпуске "Экспресс-Консультации по бухгалтерскому учету и налогообложению", разосланном подписчикам 24 декабря и в розницу переданном вчера. Речь идет о Постановлении министра финансов под названием "Об утверждении порядка отражения резерва переоценки при составлении бухгалтерского отчета 1996 года". Непосвященным это название мало о чем говорит. Но специалисты, прочитавшие постановление, заволновались, поскольку его исполнение для многих предприятий означает существенное увеличение налогооблагаемой прибыли. Не зря состоявшееся 23 декабря собрание Союза налогоплательщиков приняло специальную резолюцию протеста в адрес Минфина по поводу этого постановления.
Проведенный у нас в Клубе две недели назад целевой семинар на тему, связанную с годовым отчетом, показал настоятельную необходимость у многих бухгалтеров разобраться комплексно с проблемами подготовки всех форм и документов, входящих в состав годового отчета. О том же свидетельствует анализ материалов аудиторских проверок и налоговых ревизий, которыми располагает Клуб.
Консультантом Клуба Людмилой Павловой подготовлен целевой семинар на тему: "Бухгалтерский и налоговый отчет за 1996 год. Особенности его составления. Трудности и возможные стандартные ошибки".
Для системного последовательного рассмотрения всех рабочих документов на сквозном примере с анализом "темных мест" и выдачей практических рекомендаций понадобится три занятия по четыре часа в каждом. Потому семинар трехдневный. Начнется он на следующей неделе и будет идти 8 января (в среду), 10 января (в пятницу) и 13 января (в понедельник) с 10.00 до 14.00 и перерывом на брейк-кофе в каждый из дней. Как обычно в нашем Клубе, время окончания занятий может затянуться, потому что работа будет идти до ответа на последний вопрос.
Программа семинара предусматривает поэтапное рассмотрение порядка составления всех документов и заполнения форм бухгалтерской и налоговой отчетности, начиная с инвентаризации статей баланса и заканчивая формированием полного пакета документов для представления в налоговые органы и сдачи в Коммерческий регистр (включая проверки и порядок работы с аудитором). Участники семинара получат в качестве методического материала полный пример (сквозную задачу), на основе которой рассмотрят:
Блок-схему последовательности действий бухгалтера при подготовке и составлении годовой бухгалтерской и налоговой отчетности, обеспечивающей ее достоверность.
Инвентаризацию статей баланса и анализ типичных ошибок, ведущих к санкциям при проверке налоговой отчетности.
Порядок формирования финансового результата (выявления прибылей или убытков) от реализации продукции, работ или услуг, от прочей реализации и внереализационных доходов или расходов.
Порядок расчета налогооблагаемой прибыли и определения величины налогов. Реформацию баланса. Заполнения форм бухгалтерской отчетности. Взаимоувязку показателей бухгалтерской и налоговой отчетности.
Связи и влияние баланса и отчетов дочерних и материнских предприятий. Проблемы консолидированного баланса.
Состав и сроки предоставления балансов, деклараций, отчетов, приложений и объяснительных записок, а также адресность обязательных получателей этих документов.
На первом занятии будет рассмотрен: состав материалов подготовительного этапа и бухгалтерский баланс. На втором занятии: определение финансовых результатов по одной из схем отчета о прибыли и определение декларационной прибыли. Составление декларации о доходах. На третьем занятии: отчет, приложения к отчету, пояснительная записка, порядок утверждения всех документов.
Чтобы представить степень детальности рассмотрения, перечислим основные вопросы, с которых начнется семинар. Среди них важнейшими являются отражение операций по счетам в банках, в том числе валютных; вопросы, связанные с дебиторской (сомнительной или безнадежной) задолженностью, приобретением сырья, материалов, полуфабрикатов и определению стоимости приобретения с учетом отнесения (или неотнесения) к этой стоимости сопутствующих расходов; выбор метода списания в расходы и метода определения остатков, а также методов списания запасов (характеристика этих методов с позиций улучшения финансового положения фирмы); приобретения основного имущества (определение стоимости приобретения); амортизации основного имущества; уценки, списания, реализации (с учетом последнего постановления Минфина).
Рассмотрены будут также отражения в учете операций, связанных с возникновением краткосрочных обязательств (на основе анализа состояния фирмы и связь с долгосрочными обязательствами), и долгосрочных обязательств (в том числе лизинга, конвертируемых и неконвертируемых операций и их влияния на баланс).
Отдельной темой станут операции, связанные с собственным капиталом и в том числе изменениями акционерного (паевого) капитала, образованием эмиссионного дохода, приобретением собственных акций, образованием резервов переоценки (особенное внимание придется уделить расчету сумм в соответствии с последним, скандальным постановлением Минфина).
На втором занятии центральным вопросом станет отчет о прибыли (по I или II схеме), при этом будут рассмотрены критерии выбора одной из двух схем. Важнейшим вопросом здесь же станет рассмотрение порядка определения декларационной прибыли и вообще вопросы, связанные с декларацией, в том числе анализ стандартных ошибок в этом деле.
Необходимость участия в таком детальном изучении вопросов баланса, а также бухгалтерского и налогового отчетов за 1996 год каждый практикующий бухгалтер определит сам.
Семинар такого рода является, по существу, элементом системы повышения квалификации. Тех, кто заинтересован в нем участвовать, мы просим заранее зарегистрироваться по телефонам: 45-22-57, 45-22-58, 66-67-38. По тем же телефонам можно получить дополнительную информацию о программе и условиях участия в семинаре.
Поскольку получение разрешения бухгалтеру на участие в таких длительных семинарах иногда становится проблемой, мы хотим напомнить руководителям фирм, что годовой бухгалтерский отчет подписывает отныне не бухгалтер, а все члены правления со всей полнотой ответственности. Так что заинтересованность в том, чтобы бухгалтерской работе был обеспечен высокий квалификационный уровень, у руководителей должна быть.
Мы понимаем, что в сегодняшней газете наш постоянный читатель ищет отнюдь не деловую информацию. Третий день нового года. Настроение праздничное. Но считаем необходимым начать занятия по годовому отчету как можно раньше и потому рискуем напомнить даже в такой день о скучных материях учета и отчетности. Такова бухгалтерская жизнь!
Инфослужба Клуба "Из первых рук..."