И поскольку операции с этим имуществом носят массовый характер, ошибок при их отражении в бухгалтерском и налоговом учете совершается немало. Начиная с того, что многие производственные структуры и торговые фирмы в части оборудования напоминают лавки древностей: станки старые, советские; машины, отслужившие свой век; многое другое, имеющее скорее антикварную ценность, но еще работающее, - каким образом отражать в учете и как быть с амортизацией бухгалтерской и налоговой в случае, когда используется имуществ, срок службы которого вышел (то есть износ составляет 100%)? Для многих бухгалтеров эта проблема.
Проблема не меньшая с учетом самого нового оборудования, если взято оно в лизинг или попало по так называемому временному ввозу. Проблема и с такой простой операцией, которая раньше называлась "передача с баланса на баланс". Некоторые бухгалтеры в такой ситуации заставляют руководителей устраивать практически фиктивную продажу; хотя безвозмездная передача имущества (дарение) вполне законная операция. Так же как и передача "в пользование". С разными видами расходов на ремонт сложности возникают: когда можно расходы списать, а когда необходимо капитализировать? Со списанием оборудования и разного инвентаря тоже, оказывается, есть вопросы. Не проходит недели, чтобы не спрашивали: по установленному в фирме для списания пределу купленная старая вычислительная машина может быть отправлена "в расход", а налоговый инспектор считает, что стоимость техники такого рода при покупке списывать нельзя, - прав ли он? По поводу переоценки вопросы задаются. По возникновению налога с оборота при списании оборудования спрашивают.
Обо всем этом пойдет разговор на специальном семинаре "Отражение в бухгалтерском и налоговом учете операций с движимым имуществом. Проблемы и часто встречающиеся ошибки при таких операциях".
Ведут семинар аудитор Виктория Васильева и консультант Таллиннского налогового департамента Елизавета Литау. Состоится он 23 октября, в четверг на Вяйке-Амеэрика, 8 (3-й этаж, каб. 309) с 10.00 до 14.00 и перерывом для кофе.
Пойдет на семинаре разговор, что называется, от печки: с правил постановки имущества на учет и внесения в баланс. А закончится рассмотрением различных вариантов снятия имущества с баланса и возникающем при этом налогообложении. Между этими крайними событиями прослежена будет вся учетная жизнь вещного мира фирмы. В том числе и порядок ведения так называемого "забалансового учета". Слушатели разберутся на конкретных примерах с бухгалтерскими проводками и отражением в налоговых декларациях всей совокупности проблем амортизации бухгалтерской и налоговой (в их взаимовлиянии), а также порядке изменения амортизационных норм. Рассмотрят проблему отражения расходов на капитальный и текущий ремонт и разберутся, каким образом оформлять в обоих случаях документы, чтобы комар носу не подточил. Планируется детальное знакомство с лизинговыми операциями, отличием их в учете от аренды с выкупом или покупки в рассрочку. В частности, будут рассмотрены "выгодные" и "невыгодные" операции лизинга с точки зрения минимизации налогообложения (в том числе при покупке автомобилей). Или что делать с учетом, когда приходится прервать лизинговый договор? Как отражается в учете и какие налоги возникают у передающей бесплатно имущество фирмы и у получающей? И что делать, если дарится имущество физическому лицу? Как быть с отражением в учете операций обмена имуществом? Как отражать в учете и налогообложении операции с внесением имущества в акционерный и паевый капитал и при уменьшении такого капитала путем передачи имущества пайщикам? Отдельный разговор пойдет насчет переоценки. Почему нельзя переоценивать в большую сторону и что делать, если все-таки очень хочется? Почему в нынешнем году кое-что в этом направлении удается провернуть, а с будущего года такой возможности не будет? Об уценке, списании и налогах при таких операциях. Об инвентаризации. О материальной ответственности пойдет разговор тоже. А завершит тему свод рекомендаций об отражении операций с имуществом во "Внутренних предписаниях по ведению бухгалтерского учета".
Желающих участвовать в семинаре просим заранее зарегистрироваться по телефонам : 45-22-57, 45-22-58, 645-92-68, 641-82-65.
Короткая поправка с долгими последствиями
Была по закону льгота: деньги, потраченные на обучение, разрешалось снять с уплаченных налогов. То есть после составления годовой "Декларации о доходах физического лица" их можно было получить от государства обратно. Неважно, платились они самим "физическим лицом" или его иждивенцами. Если налоги с зарплаты удерживались, то расходы на обучение (в пределах законом установленной суммы) возвращались. В том числе возвращались деньги, потраченные на обучение новой специальности (если курсы были лицензированы).
А 10 сентября Рийгикогу принял коротенькую поправку к Закону о подоходном налоге, где уточнил перечень учебных заведений, оплата за учебу в которых по-прежнему будет вычитаться из налогов. Курсы в перечень не вошли. Поправка начнет действовать с 1 января 1998 года. Это означает, что затраты на повышение квалификации и получение новой профессии, сделанные в нынешнем году (до 31 декабря 1997 года) в "Декларацию о доходах" за 1997 год еще можно будет включить и, соответственно, зачесть в счет налогов.
А со следующего года, увы, учиться на курсах придется за свои. Поправка эта ставит в неравное положение с другими формами предпринимательства тех, кто работает в качестве "предпринимателя - физического лица". Потому что за обучение своих работников фирма по-прежнему расходы будет учитывать в уменьшение налогообложения. А предприниматель - физическое лицо сам с собой трудового договора не имеет и за свое обучение платить будет из собственных доходов. Насколько такое решение разумно в условиях активной перемены видов деятельности, другой вопрос. Но закон есть закон. Можно его ругать, а выполнять придется. Так что, если есть необходимость, лучше учиться в нынешнем году. Дешевле будет. Кстати, напоминаем, что на Вяйке-Амеэрика, 8 до конца нынешнего года работают лицензированные курсы: "Управление финансами предпринимателя - физического лица" по 24-часовой программе; "Обучение бухгалтерскому учету для начинающих" по 54-часовой программе (1-я ступень обучения); "Курсы повышения квалификации для бухгалтеров с небольшим опытом работы" по 46-часовой программе (2-я ступень обучения); "Курсы повышения квалификации для опытных бухгалтеров" по 104-часовой программе (3-я ступень обучения). На курсах 2-й ступени основное внимание уделяется сложным случаям бухгалтерского учета и налогообложения, а на курсах 3-й ступени кроме углубленного изучения вопросов бухгалтерского и налогового учетов рассматриваются проблемы финансового анализа и правовые аспекты учета.
Ознакомиться с программами этих и других курсов, а также зарегистрироваться для обучения можно по телефонам: 45-22-57, 45-22-58, 645-92-68, 641-82-65.
Инфослужба клуба "Из первых рук..."