|
|
МЕНЯЙ ЛИЦО, ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬМы неоднократно говорили о проблемах малых фирм. Сейчас в Рийгикогу готовится к принятию новый Закон о подоходном налоге. Какие проблемы ждут в связи с этим малый бизнес и как подготовиться к их решению - рассказывает сегодня консультант по финансовому управлению, доктор экономических наук Владимир ВАЙНГОРТ.Если называешься предпринимателем - физическим лицом и дела у тебя идут неплохо, меняй форму предпринимательства, чем скорее, тем лучше. Статистика свидетельствует, что недостатки индивидуального предпринимательства в связи с тенденциями развития налоговой системы становятся понятными все большему числу людей, занятых в малом бизнесе. Было время, когда число предпринимателей - физических лиц в Коммерческом регистре росло довольно быстро, опережая другие формы организации бизнеса. Но помаленьку пропорция стала меняться. За десять месяцев нынешнего года (более поздних данных нет) количество предпринимателей - физических лиц выросло только на 2200, а товариществ с ограниченной ответственностью стало больше на 4000 единиц. Если отсеять сельские районы, где в качестве предпринимателей - физических лиц регистрируются фермеры, то разница еще больше. В Таллинне больше 12000 товариществ с ограниченной ответственностью и только 811 индивидуальных предпринимателей. Не любит государство эту форму организации дела и создает для нее явно неравную с паевыми товариществами налоговую среду. Сравним, для примера, экономическую жизнь двух предпринимателей-челноков, занимающихся доставкой товаров для продажи на таллиннских рынках, с годовым оборотом у каждого около 300 тысяч крон. Предполагаемый среднемесячный объем продаж у них составляет около 25 тысяч крон. И, при рентабельности дела около 25%, каждый имеет месячный доход чуть больше шести тысяч крон. Роскошествовать не станешь, но и с голоду не умрешь. При таком объеме годового оборота оба наши предпринимателя обязаны зарегистрироваться в Коммерческом регистре. Предположим, что один стал предпринимателем - физическим лицом, а другой - единоличным собственником товарищества с ограниченной ответственностью. Предположим также, что у обоих до начала своего бизнеса имелись старенькие автомобили и каждый имеет по трехкомнатной квартире, где живет по три человека. Если при таких одинаковых условиях различие у них будет только в форме регистрации, то оказывается, что при одинаковых доходах и равных расходах налоги наши предприниматели будут платить разные. Тот, который оформлен индивидуальным предпринимателем, не сможет брать на время поездок суточные, а поставит в уменьшение налогооблагаемого дохода только стоимость проезда и гостиничные счета (между тем за пределами Эстонии суточные составят по 500 крон не облагаемых налогом). Не сможет он и амортизацию автомобиля (до 40% годовых от его стоимости) учесть. Треть расходов на жилье оба учтут, оформив одну комнату складом товаров (как оно, скорее всего будет на самом деле). Но стоимость бензина, ремонта автомобиля и другие связанные с поездками расходы у них тоже снимутся по-разному. У второго, полностью уменьшат базу налогообложения, поскольку автомобиль, оцененный в 40000 крон будет им внесен в паевой капитал товарищества. А у предпринимателя - физического лица налоговый инспектор, явно, зачтет не более половины расходов, резонно предположив, что на машине совершаются не только поездки, связанные с бизнесом. Больше того, в товариществе его владелец возьмет себе зарплатой в месяц тысячи по две (с которых будет платить в казну двадцать шесть и тридцать три процента), а остальной свободный остаток прибыли заберет дивидендами, сэкономив на этом деле социальный налог. А индивидуальный предприниматель всю, оставшуюся после снятия признанных расходов прибыль должен будет обкладывать двадцать шестью и тридцатью тремя процентами для перечисления в бюджет. В итоге, считая за месяц, первый отдаст государству около двух тысяч налогов, а второй, примерно, крон шестьсот. Правда, при регистрации первый заплатит 300 крон, а второму создание фирмы и ее регистрация обойдется где-то около 3000 тысяч. Но уже в течение первого года разница в налогах составит столь значительную величину, что игра явно будет стоить свеч. Кстати, у второго появятся некоторые возможности перенесения на фирму части личных расходов, чего индивидуальный предприниматель никаким способом сделать не сможет. Форма предпринимателя - физического лица имеет смысл только для тех, кто за год не продаст или не сделает услуг больше, чем на 250 тысяч крон и будет иметь при этом среднемесячный доход не больше, чем две, две с половиной тысячи крон. В такой ситуации он может обойтись простой схемой ведения бухгалтерского учета, а разница в налогообложении с товариществом окажется малосущественной. А для тех, у кого бизнес успешней, явно выгоднее образовать собственную фирму и сделать это имеет смысл до конца года, по крайней мере сдать документы на регистрацию, поскольку ставка госпошлины у нотариуса с 1 января растет с 300 до 900 крон, а госпошлина за регистрацию увеличивается с 2000 до 3900 крон (если создается товарищество с минимально возможным капиталом в размере 40000 крон). Подняв размер пошлин государство еще раз продемонстрировало свою нелюбовь к малому бизнесу. Но что делать? Придется приспосабливаться к таким условиям. И проще это сделать в форме товарищества с ограниченной ответственностью. После принятия нового Закона о подоходном налоге (который сейчас на выходе в Рийгикогу) появятся дополнительные налоговые осложнения у индивидуальных предпринимателей. Например, появляется новая норма: оплата предпринимателю - физическому лицу, которая полгода и более обслуживает одно и то же юридическое лицо будет рассматриваться как зарплата и юридическое лицо обязано будет удерживать со всей суммы выплат подоходный и социальный налог, как с заработной платы. Под удар попадут малые предприниматели, работающие в тандеме с крупными фирмами. Есть в новом законе и другие явно недружественные малому бизнесу решения. То есть пока еще есть время оформить товарищество с одним учредителем, есть смысл поторопиться это сделать.
|