ФИРМА, ЧЕЛОВЕК, НАЛОГИВторое по величине поступление в казну дает подоходный налог с физического лица: два с половиной миллиарда крон в прошлом году (без учета социального и медицинского налогов). Столько собирают бухгалтерии, выплачивая официальную зарплату работникам и производя разные иные выплаты как работникам, так и не работникам.С этими "иными" связан непростой клубок налоговых и бухгалтерских проблем. С какого конца ни потяни. Возьмем простой житейский вопрос: алименты. Путаница здесь начинается с публикации законов на русском языке в "Правовых актах". В одних законах есть понятие алиментов, в других они называются "прожиточные деньги". Иногда с этих денег подоходный налог удерживается при выплате, иногда - не удерживается. Соответственно, облагается с учетом или без учета прожиточных денег зарплата плательщика алиментов. Существенно, живет или не живет получатель денег в Эстонии. Но не работающим в фирме людям платятся не только алименты. Недавно в одной из газет было опубликовано разъяснение о том, что социальный налог не платится с выплат студентам, которые не имеют трудовых отношений с предприятием. И пошли звонки, поскольку кое-кто вычитал из статьи, что существует особый вид помощи на обучение. На самом деле нет никакой разницы (в смысле налогообложения), по какой причине и с какой целью предприятие платит лицу, не состоящему с ним в трудовых отношениях. В любом случае речь идет о подарке. Социальный налог там действительно не возникает, а подоходный надо платить. Хотя и тут мы имеем дело не с однозначной ситуацией: иногда платим не работнику, а социальный налог появляется, поскольку выплата превращается в специальную льготу из-за связи получателя денег с определенными категориями причастных к фирме лиц. Вообще, специальные льготы охватывают большой класс всевозможных расходов, направленных в адрес конкретного лица или группы работников (вплоть до всего коллектива в целом). Точная классификация таких расходов невозможна, поскольку одна и та же оплаченная фирмой услуга может быть отнесена к специальным льготам и к расходам, связанным с предпринимательством. Самый простой пример: питьевая вода, одно дело, если ее приобретают для работников на стройплощадке, и другое - для работающих в конторе, размещенной в центре города. А кофе? А печенье на столе у руководителя для угощения гостей? Питание в заводской столовой по ценам ниже обычных для своих работников. Или скидки для работников фирмы, у которой арендует помещение кафе. Есть пограничные ситуации, к ним, например, относится оплата проездных транспортных карточек. В странном положении находятся члены правлений и советов: с получаемых ими денег берутся все налоги, включая социальный, но командировочные им платить нельзя. По командировкам вообще свои заморочки. Приняли на работу жителя Германии; если в договоре с ним указано рабочее место в городе, где он живет, то приезд в эстонскую фирму будет для него командировкой; не указали в договоре, что рабочее место за рубежом Эстонии - командировку в Таллинн ему оформлять нельзя. Зачем Германия? Та же ситуация с работниками, живущими в Нарве или Тарту, если предприятие в Таллинне. С зарплатой тоже не все однозначно, и налогообложение зависит от формы договора и правового статуса ее получателя. Одно дело основной или заключенный на условиях совместительства договор, и другое дело договор подряда с физическим лицом - предпринимателем. Свой "темный ящик" у социального налогообложения зарплаты, связанный с тем, больше или меньше официально утвержденного минимума ее величина и кем является получатель: пенсионером, подрабатывающим студентом дневного вуза или работником без признаков, определяющих исключение из правил социального налогообложения. Такого рода вопросы можно перечислять достаточно долго. 10 июня (в четверг) с 16.00 до 19.15 на Вяйке-Амеэрика, 8 (3-й этаж, к. 309) наиболее трудные и характерные из них будет рассматривать главный специалист Таллиннского налогового департамента Елизавета Литау в ходе лекции: "Заработная плата и иные выплаты физическому лицу, как налоговая проблема". Лектор постарается осветить темные места налогового законодательства, связанные с широким кругом отношений между человеком и фирмой, и показать, что финансовая составляющая этих отношений в плане налогообложения зависит от многих факторов, определяющихся не в бухгалтерии. Как, скажем, оформить оплату телефонных переговоров по делам предприятия с домашнего телефона? Или расходы по приему важных и не важных для фирмы гостей? Экзотичнее выплата гонораров за творческие работы или приобретение товаров у физических лиц по закупочным актам, например. Безбрежная тема. В русло законов введет многообразие случаев госпожа Литау. Судя по количеству вопросов по налогам на всевозможные выплаты физическим лицам, которые задаются во время телефонной "Скорой бухгалтерской помощи" (работающей утром по четвергам по телефонам Клуба), желающих разобраться в этих проблемах будет много. Зал у нас маленький. Потому просим всех, кто хочет прийти на лекцию Елизаветы Владимировны Литау, заранее зарегистрироваться по телефонным номерам, приведенным в первой статье. Без регистрации приходят только владельцы абонементов курсов повышения квалификации бухгалтеров, для которых, кстати сказать, стоимость такого рода лекций оказывается значительно ниже, чем для остальных слушателей. А возвращаясь к теме выплат, необходимо сказать: их налогообложение может быть снижено, если подходить к этому делу со знанием предмета. Для того и организуем лекции. Инфослужба Клуба "Из первых рук..."
|