РОКОВЫЕ ВОСЕМНАДЦАТЬ ПРОЦЕНТОВОни то появляются, то исчезают, потому что налог с оборота самый коварный из всех налогов, и необходимость выплачивать или не выплачивать его зависит от большого числа факторов. Возьмем, к примеру, экспорт услуг. В общем случае при экспорте продукции и услуг налог с оборота равен нулю. Но как доказать, что услуга оказана за пределами Эстонии и является экспортом? Наличие заказчика за границей Эстонии, как говорится, еще не факт. Существенными оказываются косвенные доказательства. Особенно, если часть услуги оказана за рубежом или на таможенной территории (которая, в смысле налога с оборота, также является зоной применения нулевой ставки по налогу с оборота). Установление "места реализации услуги" может опираться на договоры (если их сделать "дуракоустойчивыми"), выписки с банковских счетов, копии документов, подтверждающих исполнение услуг, отметки таможни или пограничного паспортного контроля и т.д. и т.п. В зависимости от характера работ выбирается система доказательств. Она разная для фирм транспортных; занимающихся агентированием; туристских; проектных; консультационных; обслуживающих суда; строительных; юридических; разрабатывающих программы; организующих выставки - перечень можно продолжать, и соответственно будет выглядеть перечень доказательных документов.Другой узел проблем, связанных с применением нулевой ставки по налогу с оборота, завязывается для соисполнителей экспорта (транспортировщиков экспортной продукции, охранных фирм, соисполнителей этой продукции, посредников и т.п.). Решающими в этой связи оказываются условия экспортного контракта и содержание договоров между соисполнителями. Непростые проблемы возникают при расчете налога с оборота и при импорте товаров или услуг. Налог в этом случае возникает обязательно, но величина его зависит от валютных курсов (особенно при отношениях с российскими фирмами, где изменения курсов бывают существенны; но и по другим валютам суточные колебания могут серьезно повлиять на эффективность сделки). Понимание возможностей влиять на исходные данные помогает в этом деле. Непростые отношения выстраиваются при отражении сделок, если товар завозится работником предприятия с оформлением в качестве частного груза (чтобы упростить пересечение границы). При импорте оборудования хороши схемы временного ввоза. Немалые возможности экономии средств "зашиты" в использовании "таможенного режима переработки". Свои секреты есть в механизме возврата уплаченной импортной ставки налога с оборота. Совершенно иной круг проблем, связанных с налогом с оборота, возникает у предприятий, совершающих сделки внутри Эстонии. Особенно при передаче товаров торговой сети (оптовой или розничной). Придуманный с целью отодвинуть срок оплаты налога с оборота так называемый "договор передачи товара на реализацию" на самом деле ничего не решает и кроме неприятностей при ревизиях ничего не дает (в смысле снижения налоговой нагрузки). При отношениях с оптовиками значительно эффективнее договор комиссии; но при передаче товара непосредственно розничной торговле такая форма договора не работает, и при желании не платить налог с оборота до реализации продукции необходимо пользоваться системой договоров (передачи на хранение и купли-продажи). Немалые "заморочки" появляются при возврате товаров или применении оптовых скидок, скидок в зависимости от срока оплаты, сезонных скидок и т.п. Любая динамичная цена требует специального механизма оформления, чтобы не иметь неприятностей с налогообложением. Похожие проблемы появляются при организации рекламных кампаний, предусматривающих бесплатную раздачу образцов или презентации с дегустацией продукции, организацией всевозможных лотерей и т.п. В связи с этими делами, а также рядом других операций возникают проблемы так называемого "внутреннего потребления" продукции. Если уметь выстраивать систему обоснований, то можно в таком случае уйти от налога с оборота. Так же, как при совмещении налогооблагаемой и не налогооблагаемой деятельности. Во всех подобных случаях начинать обоснование необходимо "от печки", то есть от перечня видов деятельности в уставе фирмы. Нельзя забывать, что налог с оборота по существу является налогом на добавленную стоимость и потому далеко не всякое выставление счетов представляет собой оборот в понимании закона. Алгебра налогообложения оборота в сложных ситуациях будет показана на специальном семинаре, который проведет член Правления Союза аудиторов Эстонии, руководитель аудиторской фирмы AVL Вадим Латута 7 октября (четверг) на Вяйке-Амеэрика, 8 с 10.00 до 14.00 часов и перерывом на кофе. Тема семинара: "Налог с оборота при экспорте-импорте товаров и услуг, а также при взаимоотношениях с оптовой и розничной торговлей внутри Эстонии. Ошибки и правильные решения". На широком наборе ситуаций, с проводками и отражением в декларациях, слушатели разберутся в наиболее сложных и массовых случаях, когда налог с оборота может быть, а может и не появляться (абсолютно законным путем). Ведущий рассмотрит не только отражение в бухгалтерском и налоговом учете операций с товарами или услугами, но и ситуации, возникающие с учетом суммовых и курсовых разниц. Семинар рассчитан на две группы фирм: передвигающих товары через границу и работающих в Эстонии с оптовой и розничной торговлей (а также занимающихся торговлей). Отдельная тема, которая будет подробно рассмотрена на семинаре: работа на таможенных складах и терминалах (в том числе работа оффшорных фирм). Вопрос работы с оффшорными фирмами возникнет также при рассмотрении экспорта услуг. Желающим участвовать в работе семинара необходимо заранее зарегистрироваться по телефонам: 645-22-57, 645-22-58, 645-92-68, 641-82-65 с 9 до 18 часов или по факсу 645-22-57 - круглосуточно. Подписчикам клубного издания "Налоги и бухгалтерский учет" при оплате участия - скидка. Кстати сказать, сейчас проводится льготная подписка на это издание на 2000 год. Инфослужба Клуба "Из первых рук..." Со следующей недели материалы Клуба "Из первых рук..." будут публиковаться по пятницам.
|