Обратно

Из многих налоговых зол выбираем меньшее

Спасительные дивиденды

Крестовый поход, объявленный налоговыми службами черным зарплатам, дает результаты. Можно не сомневаться, что в отмеченном статистикой резком росте уровня средней зарплаты немалая роль принадлежит налоговикам, заставившим многих перевести неучтенную оплату труда в официально отражаемую. Но радости у предпринимателей это не вызывает. А кое для кого такая операция попросту гибельна: налог с реальных зарплат съедает всю рентабельность бизнеса.

В таких условиях собственники предприятий пытаются найти способ платить налоги не в полном объеме - уж очень они грабительские: с выдаваемой на руки работнику зарплаты в размере 6000 крон налоги (подоходный, социальный и по страхованию безработицы) составляют 4421 крону, или 74%. С нетто-зарплаты размером в 10000 крон - налоги 7683 кроны, или 77%. То есть сколько работнику, почти столько надо отдавать и казне.

Наполовину меньше (всего 35%) составляет налогообложение дивидендов. Потому и пошли они в ход. Сейчас некоторые предприятия даже пересматривают ранее принятые решения и отправляют на дивиденды всю оставшуюся нераспределенной к началу года прибыль. Но дивиденды - прерогатива собственников. Кое-кто передает часть акций или паев работникам, чтобы платить дивиденды им тоже. Однако здесь ловушка: если работник уволится, акции или паи у него не отберешь. Опять же не динамичный это механизм. Решения о дивидендах можно принимать раз в год, после составления годового отчета. А вариант, когда дивиденды оформляются владельцу фирмы, который потом «делится» с работниками, относительно результативен только в маленьких фирмах. Все-таки здесь можно найти прикрытую сделку, если факт такой выплаты становится известным властям предержащим. В большом коллективе шила в мешке не утаишь.

Потому идут в ход более сложные организационно-экономические схемы.

Работник становится предпринимателем

В общем случае налогообложение дохода предпринимателя-физического лица большой налоговой экономии против получения им же зарплаты не дает. Но есть виды деятельности и ситуации, когда индивидуальный предприниматель оказывается в налоговом выигрыше против оплаты его труда по традиционной зарплатной форме.

Во-первых, когда доход небольшой, и возможность зачесть расходы на «домашний офис» или «домашний склад», транспортные издержки и некоторые другие выплаты, связанные с предпринимательством, дают существенное снижение налоговой нагрузки.

Во-вторых, когда доходы значительные, но и расход на приобретение средств производства сопоставим с доходом или в течение года превышает его. Скажем, предстоит покупка хорошего компьютера с комплектом программ (если компьютер переносной, например) да еще с развитым сервисным оборудованием и всякими средствами защиты. Если характер работы требует компьютеризации, то, зарегистрировавшись перед такой покупкой ПФЛ, можно несколько лет вообще налогов не платить (в течение семи лет расходы переносятся). А когда исчерпаны расходы (при хорошем компьютере с развитым периферийным обслуживанием и лицензионными программами они составят тысяч шестьдесят-семьдесят), работу в качестве ПФЛ можно прекратить, поскольку к тому времени рыночная цена техники (тем более программ) станет ничтожно мала.

Если работа не интеллектуальная, может приобретаться станок, дорогостоящий электрифицированный электроинструмент и т.д. и т.п. Лишь бы оборудование стоило дорого, а срок падения рыночной цены на него был коротким (в связи с моральным или физическим износом).

Понятно, такого рода решения применимы не везде и не для всех, но в отдельных случаях ими пользуются довольно успешно, особенно с учетом недавно предоставленного законом права накапливать без налогообложения средства на специальном счете предпринимателя-физического лица, набирая финансовый потенциал для дорогостоящего приобретения. В комбинации с кредитом от бывшего работодателя, ставшего обыкновенным хозяйственным партнером предпринимателя-физического лица, возникают вполне эффективные налоговые схемы.

Завтрашние решения

Есть и более сложные управленческие решения проблемы. Например, радикальнее и результативнее по охвату больших групп работников оказывается метод перевода их в отдельную структуру, созданную на основе Закона о доходных товариществах (нынешний аналог старых кооперативов). Такие товарищества могут пользоваться механизмом дивидендов, размер которых не привязывается к паевому взносу (он по закону может вообще не образовываться), а размер дивидендов определяется «трудовым вкладом» члена товарищества (нечто подобное советской системе КТУ - коэффициентов трудового участия). Больше того, устав доходного товарищества может позволять выводить из игры тех его членов, которые прерывают трудовое участие в работе товарищества.

То есть можно пользоваться всеми налоговыми преимуществами дивидендной системы без тех ее недостатков, которые связаны с правом «вечного» владения паем и жестким равенством при разделении дивидендов на каждую акцию или пай.

Все эти решения реализуются непросто. Каждое требует основательной подготовки и немалой работы. Но игра стоит свеч. Простые решения и наглые неуплаты налогов становятся для нашей экономической практики анахронизмом. Ничего не поделаешь, государственная система наращивает интеллект и мускулы. Пора и предпринимателям, соответственно, умнеть. Налоговая политика фирмы становится элементом нормального финансового менеджмента, в рамках которого не решается вопрос «платить - не платить», а платить обязательно, но с наименьшими потерями. Чтобы действовал принцип: уплати налоги и спи спокойно. Или, по крайней мере, уплати налоги и не потеряй бизнес. Такая настала жизнь.

Владимир ВАЙНГОРТ,
доктор экономических наук,
редактор журнала
«Налоги и бухгалтерский учет»