|
|
С налогами шутить нельзя и после 1 апреляДень смеха стал рубежным случайно. Но тем не менее именно с 1 апреля в Эстонии начала работать налоговая полиция. Об этом нововведении и о том, каким теперь станет налоговый фронт, рассказывает наш экономический обозреватель Владимир ВАЙНГОРТ.
Опасные приготовления 7 марта этого года министр финансов ЭР подписал постановление № 28 о создании с 1 апреля Центра расследования налоговых мошенничеств с четырьмя региональными отделениями. Сама по себе новая структура тревоги не должна вызывать: подумаешь, еще одна контора. Но если посмотреть на это постановление в контексте принятых в последние несколько месяцев изменений в законах, то станет понятным, что государство готовится наступать по всему налоговому фронту. С нынешнего года в Уголовно-процессуальном кодексе появилась новая норма, разрешившая Налоговому департаменту иметь учреждения предварительного расследования. Соответственные изменения появились и в Законе о следственной деятельности. А если добавим сюда прошлогодние изменения Уголовного кодекса, где появилась статья 1481 «Нарушение Закона о налогообложении и законов о налогах», в каждой из десяти частей которой предусмотрен штраф, арест или лишение свободы до трех лет, то создание новой службы не может не беспокоить, учитывая укоренившееся у многих руководителей фирм довольно свободное отношение к налоговым обязанностям и полную психологическую неподготовленность к намерению государства активнее прежнего вытряхивать деньги из кармана налогоплательщика в казну. Первыми жертвами при этом станут средние по объему реализации и количеству работников фирмы. Именно они наиболее уязвимы при серьезной проверке налоговых платежей. Игры на грани фола По отношению к выплате налогов бизнес делится на «теневой», «серый» и «белый». В теневой экономике все денежные потоки неформализованы, закрыты для чужого глаза так же, как источники их поступления и направления расходов. Проще всего в этой экономике живется индивидуальным предпринимателям, оказывающим самые разные услуги частным лицам: мастера на все руки, ремонтирующие все что ни попадя, переходящие от одного клиента к другому по рекомендации; переводчики, лекари, чьи телефоны передаются из рук в руки, и т.д. и т.п. Они нигде не регистрируются, доходы их ни в каких декларациях не отражаются, никакая налоговая служба их не выявит и, скорее всего, в ближайшее время не будет пытаться выявлять. Сложно обнаружить налоговые недоплаты и в том секторе «серого бизнеса», где большая часть услуг оплачивается наличными, а клиенты документального подтверждения оплаты не требуют. Такие фирмы существуют легально и работникам своим кое-что легально платят, но основная доля заработка передается без всякого оформления. Обнаружить такую выплату достаточно сложно. Попробуй подсчитать: вся реализация отражается в отчетах или не вся? Если работников в фирме немного (особенно, когда они родственники) и если сырье приобретается за наличные — неофициальный оборот, как и неофициальная зарплата, трудно выявляемы при самой тщательной проверке. У таких фирм неприятности могут возникнуть только в результате «стука» (но даже в таком случае не всегда удается доказать налоговое нарушение). Совсем другое дело, когда реализация официально оформляется или реальный объем продаж легко рассчитывается по косвенным данным (на основе анализа приобретения и расхода сырья, потребления электроэнергии, воды и т.п.). В таком «сером» бизнесе выявление неофициальной зарплаты — дело следственной техники. Не сильно здесь помогут договоры на оплату услуг, заключаемые для «вымывания денег», потому что доказать прикрытую сделку при наличии некоторого опыта экономического и финансового анализа не составляет большого труда. Зона повышенной опасности Средние и даже малые фирмы могут стать легкой добычей новых отделов по расследованию налоговых мошенничеств по двум причинам: когда у них постоянно возникает переплата НСО или когда зарплата явно ниже сложившегося в среднем по отрасли уровня. Только в одной ситуации предприятие может постоянно получать из бюджета возврат уплаченного НСО: если работает в основном на экспорт. А когда потребители продукции или услуг находятся в Эстонии, то, как правило, материальные затраты на протяжении многих месяцев не могут оказаться больше реализации. Такое возможно в двух случаях: закупается дорогое оборудование или ведется строительство площадей для предпринимательской деятельности, а также если сделана большая закупка сырья. В первом случае до семи лет можно ставить себе в зачет уплаченную сумму НСО, но такой ударный расход должен быть хорошо документирован, а материализованные затраты осязаемы. Во втором случае запасы материалов должны постоянно таять и обязательно возникнут периоды с малыми материальными расходами. Оба случая в учете достаточно прозрачны, и только полные чудаки могут рассчитывать, что, набрав фиктивные расходные документы, они смогут качать и качать из бюджета якобы уплаченный налог. Не меньшими чудаками выглядят те, кто покупает копии чеков в крупных магазинах без выбитых на чеках наименований и адреса фирмы-покупателя. Конечно, можно объяснять, что снабженец фирмы забыл предупредить кассира о необходимости указать реквизиты покупателя и потому они вписаны туда «от руки». Но если таких чеков десятки и сотни, то кто поверит в склеротика-снабженца? Встречная проверка в бухгалтерии магазина однозначно покажет: никаких реквизитов покупателя на копиях чеков у продавца нет. Чтобы не стать фигурантами следственного дела, лучше подобного рода мухлежом не заниматься. Крупный бизнес решает проблему «вымывания» наличных через оффшорные компании. Дело это пока достаточно беспроигрышное, но при условии филигранной бухгалтерской и правовой работы. И на старуху бывает проруха У фирм в абсолютно белых налоговых одеждах тоже могут появиться штрафные пятна из-за неумелого обращения с налоговыми нормами. Возьмет, например, предприятие легковой автомобиль в т.н. «аренду пользования». По стандартному договору лизинговая компания норовит в первые три месяца кроме обязательных платежей добавить еще оплату последних месяцев. И везде добавит НСО, как закон велит. А бухгалтерия поставит весь оплаченный НСО в зачет. И ошибется. Потому как в зачет можно брать уплаченный налог только после получения услуги. Но аренду последних месяцев никак нельзя считать исполненной в начале лизинговых отношений. При проверке вылезает незаконный зачет НСО со всеми причитающимися случаю штрафными санкциями. Или наличными выплатят несколько арендных месячных платежей. Каждый в отдельности платеж меньше 50000 крон, однако договор рассматривается в качестве единой сделки и НСО нельзя брать в зачет. С названиями строящихся помещений конфуз может получиться при зачете НСО: фирма берет помещение под контору, но по названию в проекте помещение числится жилым. А при строительстве жилья нельзя зачитывать уплаченный налог с оборота. По договорам с иностранными фирмами возможны ситуации, когда налог вылезает. Кредиты могут быть выданы тому, кто получать их не имеет права. Директор получает авансы под командировку, а с отчетами опаздывает, и сумма подотчетных сумм может превысить норму, после которой появляется подоходный налог. Социальный налог с 700 крон в случае отпуска у работника «за свой счет» окажется неуплаченным. Все эти неприятности выбраны из реальных налоговых предписаний. В таких ситуациях штрафы платить особенно обидно. Правда, вряд ли такого рода неприятности станут предметом следственной работы. Но в начале деятельности новых структур любое лыко может оказаться в строку. Лучше сейчас не рисковать и разбираться в налоговых правилах особенно тщательно. Иначе после первого апреля может кому-нибудь стать совсем не до смеха. Учитывая новую ситуацию, стоит проверить дела с налогами за прошлые три года. И если нет других путей исправить дело — оформить кредит на сомнительные расходы. Все-таки возвращать придется своей фирме, а не платить деньги в казну. Одним словом, при денежных сношениях с государством теперь надо предохраняться с полной гарантией. Последствия небрежности могут оказаться слишком дорогостоящими. Налоговым прессом можно управлять В новых условиях снижать налоговую нагрузку без неприятных последствий лучше на основе методологии налогового планирования, предусматривающей тщательную работу с хозяйственными договорами в целях исключения скрытых налоговых рисков, и не менее тщательного документирования хозяйственных операций для исключения расходов, которые могут трактоваться как затраты, не связанные с предпринимательством. Все основные налоговые законы исходят из общей нормы: налог появляется, если деньги расходуются не для получения предпринимательского дохода. Так построен Закон о подоходном налоге, из этого исходит Закон о налоге с оборота в части предоставления права на зачет уплаченного НСО. В принципе оценку целесообразности затрат дает сам предприниматель. Законодатель согласен, что «хозяин — барин». Но при этом хозяин должен быть готов свою уверенность доказать. Есть множество пограничных ситуаций, когда затраты могут быть трактованы как специальные льготы, подарки, расходы на прием гостей и т.п., чреватые налогообложением. При наличии грамотно составленных калькуляций стоимости товаров или услуг, при хорошо составленных «Внутренних предписаниях по ведению бухгалтерского учета» и при умелом формировании внутрифирменных документов не окажется места подналоговым расходам. Есть законные возможности снижения налогообложения заработной платы. Совсем налога избежать не удастся, но снизить долю социального страхования, например, вполне можно. Придется выбирать: не платить налоги и рисковать оказаться в роли подследственного по уголовному делу о налоговом мошенничестве или платить налоги с умом и спать после рабочего дня спокойно. |